Такая ситуация может возникнуть в случае, если бухгалтер выполнила все операции по начислению заработной платы, расчету налогов и отразила эти операции в документе «Отражение зарплаты в учете», затем бухгалтер выполнила изменения в каком-либо из расчетных документов, таких как: «Начисление зарплаты», «Расчет ИПН, ОПВ и удержаний», «Расчет СН и СО», «Ввод сведений о плановых удержаниях работников организации» и другие, но не перезаполнила документ «Отражение зарплаты в учете». Рассмотрим данную ситуацию на примере:
Начислим заработную плату работникам с помощью документа «Начисление зарплаты» (меню Зарплата \ Начисление зарплаты).
Важно заметить, что этот документ расчетный и не делает записи в «Регистр бухгалтерии», то есть не формирует бухгалтерские и налоговые проводки. Этот документ выполняет записи в следующие регистры: «ИПН сведения о доходах», «СН сведения о доходах», «Взаиморасчеты с работниками организации», «СН сведения о доходах», «ОПВ сведения о доходах».
Обратите внимание, что документ «Начисление зарплаты» выполняет записи в регистр накопления «Взаиморасчеты с работниками организации» с видом строки «Исчисление», то есть увеличивает задолженность по заработной плате перед работником. Далее рассчитаем индивидуальный подоходный налог (ИПН) и обязательные пенсионные взносы (ОПВ). Для этих целей используем документ «Расчет ИПН, ОПВ и удержаний» (меню Зарплата \ Расчет ИПН, ОПВ и удержаний).
Данный документ также не формирует бухгалтерские проводки и выполняет записи в следующие регистры: «ОПВ расчеты с фондами», «Взаиморасчеты с работниками организации», «ИПН расчеты с бюджетом».
Документ «Расчет ИПН, ОПВ и удержаний» выполняет записи в регистр накопления «Взаиморасчеты с работниками организации» с видом строки «Удержание», то есть уменьшает задолженность по заработной плате перед работником. Рассчитаем социальный налог (СН) и социальные отчисления (СО), используя документ «Расчет СН и СО» (меню Зарплата \ Расчет СН и СО).
Этот документ формирует записи в регистры «СО расчеты с фондами» и «СН исчисленный».
Необходимо учесть, что именно по данным регистра накопления «Взаиморасчеты с работниками организации» формируются отчеты «Расчетная ведомость организации» (меню Зарплата \ Расчетная ведомость организации) и «Расчетные листки» (меню Зарплата \ Расчетные листки). Поскольку на этом этапе в регистре накопления «Взаиморасчеты с работниками организации» уже отражены операции по начислению заработной платы и удержанию налогов, мы уже можем сформировать эти отчеты.
Для отражения проделанных операций необходимо выполнить документ «Отражение зарплаты в учете» (меню Зарплата \ бухгалтерский учет зарплаты \ Отражение зарплаты в учете). При проведении документ формирует проводки на бухгалтерском и налоговом планах счетов, тем самым образуются обороты и сальдовые остатки по счетам задолженности перед работниками организации, по счетам учета налогов и отчислений с доходов физических лиц. Данный документ формирует следующие бухгалтерские проводки:
Анализируя полученные отчеты, мы видим, что при соблюдении последовательности выполнения документов, задолженность перед работниками в «Расчетной ведомости», «Расчетном листке» и в «Оборотно - сальдовой ведомости по счету» 3350 одинакова.
В ситуации, когда бухгалтер выполнила изменения, к примеру, в документе «Начисление зарплаты» и не перезаполнила документ «Отражение зарплаты в учете», то остаток задолженности перед работником или работника перед компанией по
заработной плате на счетах 3350, 3395 и 1252 будет не равен остатку в отчетах «Расчетный лист» и «Расчетная ведомость».
Такая же ситуация может возникнуть, если бухгалтер изменила расчеты налогов и отчислений, но не перезаполнила документ «Отражение зарплаты в учете».
Проблема также может возникнуть, если изменились данные о доходах физического лица, но не перезаполнены, или не перерасчитаны документы по расчету налогов, взносов и отчислений.
Рассмотрим ситуацию с изменениями в документе «Начисление зарплаты»: Работнику Иванову доначислена премия в размере 30 000 тенге.
Документ «Отражение зарплаты в учете» бухгалтер не перезаполнила, тем самым не отразила это изменение в проводках.
Проверить правильность отражения в бухгалтерских и налоговых регистрах данных о начисленных доходах физических лиц и начисленных налогах, выявить разницу между
их начислением и отражением в проводках, можно с помощью отчета «Контрольная ведомость по отражению зарплаты в регламентированном учете» (меню Зарплата \
Расчет регламентированной заработной платы/ Контрольная ведомость по отражению зарплаты в регламентированном учете).
Отчет позволяет контролировать правильность отражения расчетов по зарплате в регламентированном учете путем сравнения следующих показателей:
Суммы начислений и отражение начислений по Кт 3350
Суммы исчисленного индивидуального подоходного налога и его отражение в бухгалтерском учете (Дт 3350- Кт 3120)
Суммы исчисленных обязательных пенсионных взносов и их отражение в бухгалтерском учете (Дт 3350- Кт 3220)
Суммы удержаний и отражение удержаний по Дт 3350
Суммы исчисленных обязательных социальных отчислений и их отражение по Кт 3210
Суммы исчисленного социального налога и их отражение по Кт 3150
Суммы пени по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям и их отражение в бухгалтерском учете по Кт 3220 и Кт 3210 соответственно.
Для исправления сложившейся ситуации необходимо перезаполнить документ «Отражение зарплаты в учете» и снова его провести.
Постановлением Правительства Республики Казахстан от 4 мая 2018 года внесены изменения и дополнения в следующие нормативно-правовые акты Республики Казахстан:
Постановление Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений» от 21 июня 2004 года № 683;
Постановление Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним»;
Постановление Правительства Республики Казахстан от 26 марта 2014 года № 255 «Об утверждении Правил осуществления обязательных профессиональных пенсионных взносов».
Настоящее постановление вводится в действие со дня его первого официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.
Таким образом, на основании вышеизложенного изменен порядок обложения ОПВ, ОППВ и СО начислений, выплачиваемых работодателем, таких как: «Компенсация отпуска», «Выходное пособие при увольнении», «Компенсация отпуска при увольнении» и т.д.
Порядок настройки налогообложения для видов расчета в типовых конфигурациях
Способ обложения ОПВ, ОППВ и СО того или иного начисления указывается в карточке соответствующего вида расчета. В конфигурациях, в которых не предусмотрена возможность ведения истории изменения признаков налогообложения начислений, для изменения способа обложения ОПВ, ОППВ и СО НЕ рекомендуется изменять настройки в существующих видах расчета.
Порядок настройки налогообложения видов расчета в типовых конфигурациях:
«Бухгалтерия для Казахстана» версии 3.0.19.3;
«Бухгалтерия для Казахстана» версии 2.0.26.12;
«Управление торговым предприятием для Казахстана» версии 2.0.13.10;
Для того чтобы с необходимой даты изменить способ обложения ОПВ, ОППВ и СО рекомендуется создать новые виды расчетов для необходимых выплат.
Для упрощения настройки параметров новых видов расчетов можно скопировать существующие виды расчетов и изменить в них способ обложения налогов.
Начисления настраиваются в плане видов расчета «Начисления организации».
Порядок настройки налогообложения для видов расчета в типовых конфигурациях:
«Зарплата и управление персоналом для Казахстана» версии 3.0.5.6
«Зарплата и управление персоналом для Казахстана» версии 2.0.17.5;
«Зарплата и управление персоналом КОРП для Казахстана» версии 2.0.17.5;
«1С:ERP Управление предприятием 2 для Казахстана» версии 2.1.3.11;
«Управление производственным предприятием для Казахстана» версии 1.3.15.5;
«Комплексная автоматизация для Казахстана» версии 2.1.3.11
Обращаем ваше внимание, что в конфигурациях «Зарплата и управление персоналом для Казахстана» версии 2.0.17.5, «Зарплата и управление персоналом КОРП для Казахстана» версии 2.0.17.5, «Управление производственным предприятием для Казахстана» версии 1.3.15.5 предусмотрено по два предопределенных вида расчета «Компенсация отпуска» и «Компенсация отпуска (до 1 янв. 2018 г.)», «Компенсация отпуска при увольнении» и «Компенсация отпуска при увольнении (до 1 янв. 2018 г.)», «Выходное пособие при увольнении» и «Выходное пособие при увольнении (до 1 янв. 2018 г.)». Изменения способов налогообложения необходимо вносить у предопределенного вида расчета «Компенсация отпуска», «Компенсация отпуска при увольнении», «Выходное пособие при увольнении».
Начисления настраиваются в плане видов расчета «Основные начисления организации» и «Дополнительные начисления организации».
Для типовых конфигураций «Зарплата и управление персоналом для Казахстана» версии 3.0.5.6, «1С:ERP Управление предприятием 2 для Казахстана» версии 2.1.3.11, «Комплексная автоматизация для Казахстана» версии 2.1.3.11 способ обложения ОПВ, ОППВ и СО указывается в карточке соответствующего вида начисления. Для изменения способа обложения ОПВ, ОППВ и СО необходимо изменить способ налогообложения в истории изменений налогообложения начислений соответствующего вида расчета.
Согласно статье 166 п.1 пп.1, общая сумма налогового вычета за год не должна превышать 12 МЗП. Но, у сотрудника налогооблагаемая база может быть менее МЗП, в данном случае разница по вычету переходит на следующий месяц. Например, 15 000 тенге (сумма начисления сотруднику) – 1 500 тенге (обязательные пенсионные взносы (ОПВ)) – 14 952 тенге (вычет) = -1 452 тенге (сумма переходит на вычет следующего месяца). В данном случае сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года, именно в следующем месяце будет применен вычет 14 952 тенге + 1 452 тенге = 16 404 тенге, если будет налогооблагаемая база индивидуального подоходного налога (ИПН).